С этого года покупатель, перечисливший поставщику аванс, имеет право на вычет НДС.

(Новые правила оформления счет-фактур (с 9 июня 2009 г.))

Поэтому продавец при получении аванса обязан выписать счет-фактуру в двух экземплярах, и один из них передавать покупателю. Тот в свою очередь должен зарегистрировать этот документ в книге покупок.


Из этого правила есть исключение: продавец не выписывает счет-фактуру, если предоплата относится к товарам, работам или услугам, не облагаемым НДС, или облагаемым налогом по нулевой ставке. Кроме того, счет-фактура на аванс не выставляется, если длительность производственного цикла превышает 6 месяцев, либо поставщик освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость на основании статьи 145 НК РФ.

Еще одно исключение касается покупателя: ему не нужно регистрировать в книге покупок счет-фактуру на аванс, если этот документ составлен или получен позже, чем счет-фактура на поставку.

Из новой редакции Правил четко следует: в случае безденежного аванса вычет покупателю не полагается. И хотя продавец обязан выставить и зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, покупатель не должен фиксировать его в книге покупок.

Новые требования к заполнению счета-фактуры


Поле счета-фактурыОсобенности сделкиЧто надо указать
строка 2 - полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами

Счет-фактуру заполняют налоговые агенты, покупающие товары у иностранных поставщиков или арендующие государственное имущество

Адрес продавца, указанного в договоре с агентом


строка 2а «Место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами»Счет-фактуру заполняют налоговые агенты, покупающие товары у иностранных поставщиков или арендующие государственное имуществоМестонахождение продавца, указанного в договоре с агентом
строка 2б - ИНН и КПП налогоплательщика-продавцаСчет-фактуру заполняют агенты – покупающие товар у иностранных поставщиковПрочерк
Счет-фактуру заполняют агенты – арендаторы государственного имуществаИНН и КПП продавца, указанного в договоре с агентом
строка 3 - наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документамиЕсли продавец и грузоотправитель – одно и то же лицо«он же»
Если продавец и грузоотправитель – разные лицаПочтовый адрес грузоотправителя
Выполнение работ, оказание услугПрочерк
Предоплата в счет будущих поставок Прочерк
строка 4 наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес Выполнение работ, оказание услугПрочерк
Предоплата в счет будущих поставокПрочерк
строка 5 - реквизиты платежно-расчетного документа или кассового чекаПредоплата в безденежной формеПрочерк
графа 1 – наименование поставляемого товара (работ, услуг) Предоплата в счет будущих поставокНаименование товара, работ или услуг (так же, как в счете-фактуре на отгрузку)
графа 8 – сумма НДС, предъявленного покупателюПредоплата в счет будущих поставокСумма налога, исчисленная расчетным методом
графа 9 – стоимость с учетом НДСПредоплата в счет будущих поставокСумма полученной предоплаты
графы 2-6, и графы 10-11Предоплата в счет будущих поставокПрочерк