С этого года покупатель, перечисливший поставщику аванс, имеет право на вычет НДС.
Поэтому продавец при получении аванса обязан выписать счет-фактуру в двух экземплярах, и один из них передавать покупателю. Тот в свою очередь должен зарегистрировать этот документ в книге покупок.
Из этого правила есть исключение: продавец не выписывает счет-фактуру, если предоплата относится к товарам, работам или услугам, не облагаемым НДС, или облагаемым налогом по нулевой ставке. Кроме того, счет-фактура на аванс не выставляется, если длительность производственного цикла превышает 6 месяцев, либо поставщик освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость на основании статьи 145 НК РФ.
Еще одно исключение касается покупателя: ему не нужно регистрировать в книге покупок счет-фактуру на аванс, если этот документ составлен или получен позже, чем счет-фактура на поставку.
Из новой редакции Правил четко следует: в случае безденежного аванса вычет покупателю не полагается. И хотя продавец обязан выставить и зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, покупатель не должен фиксировать его в книге покупок.
| Поле счета-фактуры | Особенности сделки | Что надо указать |
|---|---|---|
| строка 2 - полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами | Счет-фактуру заполняют налоговые агенты, покупающие товары у иностранных поставщиков или арендующие государственное имущество
| Адрес продавца, указанного в договоре с агентом |
| строка 2а «Место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами» | Счет-фактуру заполняют налоговые агенты, покупающие товары у иностранных поставщиков или арендующие государственное имущество | Местонахождение продавца, указанного в договоре с агентом |
| строка 2б - ИНН и КПП налогоплательщика-продавца | Счет-фактуру заполняют агенты – покупающие товар у иностранных поставщиков | Прочерк |
| Счет-фактуру заполняют агенты – арендаторы государственного имущества | ИНН и КПП продавца, указанного в договоре с агентом | |
| строка 3 - наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами | Если продавец и грузоотправитель – одно и то же лицо | «он же» |
| Если продавец и грузоотправитель – разные лица | Почтовый адрес грузоотправителя | |
| Выполнение работ, оказание услуг | Прочерк | |
| Предоплата в счет будущих поставок | Прочерк | |
| строка 4 наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес | Выполнение работ, оказание услуг | Прочерк |
| Предоплата в счет будущих поставок | Прочерк | |
| строка 5 - реквизиты платежно-расчетного документа или кассового чека | Предоплата в безденежной форме | Прочерк |
| графа 1 – наименование поставляемого товара (работ, услуг) | Предоплата в счет будущих поставок | Наименование товара, работ или услуг (так же, как в счете-фактуре на отгрузку) |
| графа 8 – сумма НДС, предъявленного покупателю | Предоплата в счет будущих поставок | Сумма налога, исчисленная расчетным методом |
| графа 9 – стоимость с учетом НДС | Предоплата в счет будущих поставок | Сумма полученной предоплаты |
| графы 2-6, и графы 10-11 | Предоплата в счет будущих поставок | Прочерк |
