Посреднические сделки

Такие сделки условно можно разделить на две категории. Первая подразумевает услуги комиссионера по поиску и привлечению поставщиков в интересах комитента. Ко второй категории относятся услуги по поиску клиентов и продажа им товара, принадлежащего комитенту. Рассмотрим подробно каждую из категорий.

Поиск поставщиков
Посредник от своего имени заключает договор с продавцом. Тот выставляет на имя комиссионера счета-фактуры на предоплату и на отгрузку. Эти документы комиссионер хранит в журнале полученных счетов-фактур, но не регистрирует в книге покупок.

Поиск покупателей
Договор с покупателем может быть заключен от имени комиссионера. Тогда комитент выставляет счета-фактуры на предоплату и отгрузку на имя посредника. Тот хранит эти документы в журнале полученных счетов-фактур, но не регистрирует их в книге покупок. Комиссионер выставляет покупателю счета-фактуры на этот же аванс и эту же поставку, но уже от своего имени.

Обратите внимание: по новой редакции Правил в строке 1 счета-фактуры в адрес покупателя комиссионер обязан поставить ту же дату, что стоит в счете-фактуре, выставленном комитентом на имя посредника. Посредник не регистрирует в книге продаж счета-фактуры на аванс и отгрузку, тогда как комитент отражает их в своей книге продаж.

В некоторых случаях договор может быть заключен от имени комитента. Тогда последний от своего имени выписывает счета-фактуры на предоплату и поставку. Эти документы комитент регистрирует в книге продаж.

Какие счета-фактуры регистрирует посредник
Комиссионер регистрирует в книге продаж только те счета-фактуры, которые он выставил комитенту на сумму своего посреднического вознаграждения и на аванс, полученный от комитента. Причем, в случае, когда предоплата получена в безденежной форме (например, при взаимозачете), комиссионер все равно должен выставить и зарегистрировать счет-фактуру на аванс.

Предоплата за товары (работы, услуги), предназначенные для использования в не облагаемых НДС операциях
Случается, что покупатель перечисляет аванс за товары, работы или услуги, которые он планирует использовать исключительно в операциях, не облагаемых НДС. В такой ситуации счет-фактура, оформленный поставщиком на сумму предоплаты, не регистрируется в книге покупок клиента. Если же предоплата сделана за продукцию, которая будет задействована как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях, то счет-фактуру на аванс покупатель должен зарегистрировать в книге покупок в полной сумме.

Затем сумму НДС, принятого к вычету по товарам, которые использованы в необлагаемых операциях (в том числе по предоплате за эти товары), нужно восстановить и отразить в книге продаж.