Прежде чем переходить к составлению баланса, необходимо проверить правильность отражения операций на бухгалтерских счетах и произвести выверку остатков в регистрах бухгалтерского учета.
Таким образом, одним из элементов составления баланса являются внутренний аудит данных для формирования баланса и внутренний аудит данных уже сформированного баланса.
Нематериальные активы (строка 110).
Основные средства (строка 120).
Необходимо проверить начисление амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов за отчетный период. И еще - баланс формируется в нетто-оценке, то есть без учета сумм начисленной амортизации - ???
Долгосрочные финансовые вложения (строка 140).
Краткосрочные финансовые вложения (строка 250).
Необходимо проверить, начислены ли проценты по предоставленным займам.
Также необходимо проследить, включены ли суммы процентов в сумму займа.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220).
На счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и в строке 220 баланса учитываются суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг.
Поступление товаров, работ, услуг, а также отражение "входного" НДС производятся проводками:
Дебет 10, 20, 25, 26, 41, 44 и др. Кредит 60, 76
- на стоимость товаров, работ, услуг без учета НДС;
Дебет 19 Кредит 60, 76
- на величину НДС по полученным товарам, работам, услугам.
Весь оборот счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или счета 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами" по кредиту отражает величину задолженности поставщикам, в том числе и с учетом НДС. Нетрудно вывести и рассчитать пропорцию.
Сверив данные книги покупок с суммами, учтенными в проводке Дебет 68 Кредит 19, можно определить, насколько данные бухгалтерского учета соответствуют этому регистру налогового учета. Хотя при такой проверке необходимо учесть и влияние сумм НДС с авансов полученных.
Расхождения могут сложиться в результате учетной ошибки, а также в результате совершения каких-то специфических учетных операций.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (строка 230).
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (строка 240).
В балансе необходимо отразить все существенные показатели. То есть нужно оценить существенность показателей дебиторской задолженности. В форме баланса в качестве расшифровывающей строки указывается только информация по покупателям и заказчикам. Однако это не освобождает от необходимости более полной расшифровки в балансе состава дебиторской задолженности в случае ее существенности.
Кроме того, необходимо в балансе показывать развернутое сальдо по счетам учета расчетов.
Займы и кредиты (строка 510).
Займы и кредиты (строка 610).
При формировании баланса на эти строки влияют те же факторы, что и в строке 140 "Долгосрочные финансовые вложения", а также строке 250 "Краткосрочные финансовые вложения".
Задолженность по налогам и сборам (строка 624).
Для проверки правильности выведения данных для формирования баланса необходимо обратиться к налоговым декларациям по налогам, а также к соответствующим налоговым регистрам.
Если в книге продаж и декларации по НДС за соответствующий период будут одинаковые цифры, то Главная книга заполнена верно и баланс также будет сформирован правильно.
Также необходимо проверить, отражены ли в учете суммы штрафов и пеней, начисленных на предприятие. Эти суммы отражаются в учете обособленно от сумм налогов и сборов.
Прочие кредиторы (строка 625).
Здесь необходимо проверить правильность отражения в балансе сальдо по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Также необходимо проследить за отсутствием в балансе невыверенных остатков по счету 79.
